浅析专票电子化对企业财务管理的影响与挑战 · 上篇

前言

2020年7月21日，国务院发布《国务院办公厅关于进一步优化营商环境更好服务市场主体的实施意见》，提出“2020年底前基本实现增值税专用发票电子化，主要涉税服务事项基本实现网上办理”。这意味着增值税专用发票电子化取得实质性进展，增值税专票电子化时代全面开启。

本文将从专票电子化改革的社会环境分析入手，着重分析专票电子化对企业财务管理带来的影响和机遇,并结合近年来财务工作在税务管理、财务共享、业财一体化、资金管理等领域的信息化建设现状，给出企业财务信息化应对建议。用“环境—影响—挑战—应对”的路径选择模型展望趋势变化。

在笔者看来，专票电子化不仅是财务数字化改革的一隅，作为数字化供给侧服务，本次改革更关系到企业财务数字化转型、信息化平台化服务整合以及企业社会信用算法的构建，需要企业结合当下自身情况兼顾企业商业模式创新，综合选择覆盖“业—财—税—资”的最佳建设路线。

一、趋势——专票电子化势在必行

2020年2月，《国家税务总局关于开展2020年“便民办税春风行动”的意见》(税总发【2020】11号文件) 明确提出“力争年底前在推进增值税专用发票电子化上取得实质性明显进展”。同时，增值税专用发票电子化试点，也于3月1日正式启动,这意味着专票电子化的大幕正式拉开。紧接着，7月国办发〔2020〕24号文件，文件指出“2020年底前基本实现增值税专用发票电子化，主要涉税服务事项基本实现网上办理”，中国的发票电子化管理进入“新纪元”。

专票电子化的进程并非一蹴而就，而是在国家大力发展电子发票大背景下，数字化财税管理条件具备以及社会公众接受度成熟的成果。对此，我们分别从“政策—技术—企业端”三个层面展开分析。

1.政策层面保驾护航

纵览全局，国家在政策层面积极支持、全力保障专票电子化推进，同时在政策指引下，国家税务总局及各省税局也积极在软硬件方面加大动作，为发票全面电子化铺平道路。

2012-2020 中国增值税专票电子化历程

2.税局端系统稳定铺路

工欲善其事，必先利其器。除政策推动外，国家税务总局、企业、第三方电子发票服务商也在软硬件层面铺平道路，确保专票电子化有序、稳定、高效应用。

在2019年制定颁布了《企业自建和第三方电子发票服务平台建设标准规范》中，明确了电子发票服务平台的业务功能、服务、技术、安全、运维、等保测评等要求，规定了54个电子发票服务平台数据交互信息项说明。

2019年全面升级发票管理系统2.0版本，其中将增值税发票选择确认平台升级为增值税发票综合服务平台，优化了原增值税发票选择确认平台和发票查验平台，为纳税人提供了增值税发票网上抵扣勾选、退税勾选、代办退税勾选、发票查询、发票下载等功能，纳税人可免费登录平台进行电子发票开具、打印、交付、查询等功能服务。

自2020年2月13日起，各地税局陆续开始企业自建和第三方电子发票服务平台选择新版税控服务器作为开票设备的接入验证工作，进一步满足了新营商环境下企业对电子发票个性化管理诉求。同时，新办纳税人可以免费领取税务发放的UKey，直接开具增值税专用发票和普通发票，不再需要向第三方购买增值税发票的金税盘和税控盘等税控设备。

紧接着，4月1日开始，进一步扩大试行范围，下大力气解决税控设备第三方收费的热点问题。UKey的使用可便于纳税人对于发票开具的集中管理，可解决原税控设备管理模式下不可异地开票的难题。7月，增值税发票综合服务平台升级，增加了对"增值税电子专用发票”相关业务功能的支持，增值税电子发票打通最后一公里。

3.新技术环境下企业信息化助力

君子之德风，有了政策层面的方向，信息产业如影随形。近年来，伴随数字防伪、大数据、云计算、区块链、5G等新技术的逐渐完善，电子发票的可靠性、安全性、便捷性有了保障；同时伴随经济的不断发展，中国消费者的消费观念也发生了变化，电子发票迎合了人们快速、高效、节约、环保的消费新需求，越来越广泛被消费者所接受。

首先，增值税专用发票电子化带来新技术成熟应用，包括：手机扫码开票、APP自助开票、企业内部系统对接开票,为专票电子化奠定技术基础和社会化应用基础，使得专票电子化更易推广。

其次，营改增后企业财税信息化变革与创新进程加快，越来越多企业在建立财务共享中心、发票管理系统、优化ERP系统时，都将发票的管理地位提升，把发票作为财务管理新抓手，将发票贯穿于业财始终，在进行重复报账、虚假开票控制基础上强调“以票控账”、“以票控税”。企业发票池的建立、发票结构化数据的存储、智能采集手段的多样性以及专票在线查验认证，也为专票电子化在企业信息化系统中的顺利应用奠定基础。

二、影响——专票电子化为企业财务管理带来的四大机遇

专票电子化的全面推行对于企业财务管理来说价值重大，但同时也带来更多挑战，企业需要抓住机遇，敢于挑战，只有不断解决问题才能提高企业的财务管理水平，更好地推动企业发展。

1、专票电子化进一步提升发票管理工作效率，降本增效

传统纸质发票模式下，且不说纸质发票购买、打印、快递、归档等环节均存在耗材及人工费用成本，单就发票的实物传递和保管，在今年疫情背景下劣势尤为凸显，影响了企业间以及企业内部经营管理、财务管理效率。专票电子化后此问题将不复存在，极大降低传递成本、沟通成本、人力成本。同时对企业而言，无论是受票方还是开票方，电子发票开具方式、与局端系统对接都有助于提升发票管理工作效率。

2、专票电子化提高企业财务管理质量，有助于实现业财税一体化，提升自动化水平

首先，电子发票可与企业ERP、CRM、SRM等系统相结合，实现发票资料全面电子化并集中处理，有助于企业本身的账务处理，大大提升了企业财务人员的工作效率。

其次，电子发票可与合同、订单、应收、应付、费用报销、发票认证、资金支付等环节打通，在保证“三单合一”、“三流一致”情况下，将发票作为财务管理新抓手，实现业财税一体化管理，提升企业财税管理质量，防范税务风险。

最后，发票采集自动化程度提升，在新的OFD版式文件格式及标准统一后，企业财务系统集成OFD阅读器，便可实现对发票电子文件的自动解析，可快速获取发票结构化信息及发票专用章真伪。电子发票采用OFD文件且专票电子化全面推行后，未来企业将无需借助OCR技术识别，在保证准确性基础上节省费用。同时随着局端系统接口的开放，未来在发票采集解析时可同步实现发票查验，同时发票入账后可自动认证，发票处理自动化水平及企业财务工作效率大幅提升。

3、专票电子化将自动化数字化从B2C的消费场景延伸至B2B的业务网络，可促进企业进行流程优化与重组，实现端到端优化。

专票电子化不仅在专票开具、交付、流转环节带来巨大变化，其也正在促使企业完成业务流程端到端的打通和优化。

首先，企业各涉税流程发生变化，如订单收款流程、采购付款流程、费用报销流程、税务发票管理流程以及档案管理流程，都将由传统纸质发票管理模式向发票电子化管理模式演进，实现企业与员工、部门与部门、系统与系统间的端到端协作变化。

其次，如果说增值税普票电子化主要是B2C的消费场景，那么专票电子化将延伸至B2B的业务网络。企业与供应商、企业与客户间可以通过供应商协同平台实现订单、开票、受票、签收的在线化和自动化处理，供应商协同平台的建立可实现企业与供应商、企业与客户间的端到端流程优化。

最后，企业端与税局端间的优化，如前所述，国税总局及地方税局通过增值税发票综合服务平台及电子发票公共服务平台安全代理接口向全社会提供数据服务，所以企业可以有效实现发票在线开具与发票在线查验和自动认证，这有助于企业实现全线上办税流程，税务机关也能有序推进税务服务与征管数字化进程。

4、专票电子化有助于企业实现财务管理数字化转型

如前所述，专票电子化将实现企业与供应商、客户、员工间的紧密联系，打通企业与利益相关者之间的数据传递通道，提高交易处理效率，采集企业真实准确的经营交易数据，建立多维生动的企业发票池，这对企业流程的数字化变革有积极促进作用，同时推动财务部门向企业的大数据中心转变。就拿近年来流行的财务共享中心来说，专票电子化后，丰富全面准确的数据将促使财务共享中心从核算中心向数据中心转变。