赶紧自审！《2019年企业决算审核要点说明》来啦！

一、基础技术性审核要求

1．枚举字典检查：不要勾选“忽略数据中空白枚举字段”，审核中“参加保险”、“股票类型”、“企业类别”、“企业类型”如果报错可以忽略；“注册会计师审计意见类型”如有报错，需要甄别该企业是否经过审计，未经审计可以为空，但需要解释未经审计的合理原因。是否执行新准则不能为空，且要与表内数据相对应。是否纳入国有资本经营预算不能为空，如果选是，则上交国有资本收益类别不能为空，如果选否，可以为空，且与表内数据项对应。

常见错误：企业误填上交收益表，没有删除干净，枚举字典检查依然会报错，需要误填单位在误填的表上点击删表，清空本表全部数据。本表原则上只由中央企业填报，其他单位如要填报，具体要求以上级单位规定为准。

2．节点检查：节点检查必须通过，不出现任何错误，包括节点父子结构、封面填报的上级企业代码、集团总部代码等。

常见错误：集团型报表中上级企业代码、集团总部代码误填，尤其是集团总部代码填写的不是最高一级编制合并报表单位，常见于由其他系统进行数据转换导入数据库的单位。

3．表完整性检查：对所有单位的所有报表进行完整性检查。勾选检查全零表，主表基本都应该有数，个别单位由于特殊原因可能出现零表和空表，零表空表要与企业的具体经营状态匹配；补充表具体情况具体分析，不能一概而论；单位级次不许报错，否则可能导致汇总问题。表完整型检查主要遵循的原则是真实的反应企业的实际情况，具体情况具体分析。

常见错误：只填主表前4张，补充表应报未报，分析指标表汇总单位没有运算生成。

4．公式审核：批量审核时使用高级审核设置，勾选合理性审核，对所有单位的所有报表进行审核。逻辑性错误一般不允许出现，合理性错误要有解释说明，而且说明真实有效。逻辑性审核目前可能出现一个错误，非公司制独资企业的经济类型选择国有独资，但是在组织形式非公司制下面没有相应选项，目前统一选非公司制独资企业，引起的公式A218出现逻辑性错误可以写说明。

常见错误：合理性审核没有编写有效的出错说明；逻辑审核应该调整的没有调整；审核时没有勾选合理性审核，造成审核不完整。

二、业务性审核要求

1．审核出错说明：对企业填报的审核错误说明进行逐条审核，不允许出现“单位实际情况”，“按审计要求填写”等不能解释出错原因的说明。说明应该对应公式要求和本单位实际情况，解释本单位不符合公式要求的具体原因，并保证真实且合理。

2．人员工资匹配：从业人数、职工人数、劳务派遣人数、企业负责人人数等，应与工资福利情况相对应，保持“人随工资走”的原则，避免填出1个人领1块钱等不合理内容。对人均工资数等进行排序，审核过高、过低的企业是否填报正确。新成立企业、注销过程中企业、本年新收购企业等非连续经营完整年度的单位在人均指标上可能会出现极端数值，需要对企业情况加以区分。

3．隶属关系匹配：一个中央部门内部、一个地区内部，隶属关系应当保持一致。注意“所在地区”和“隶属关系”的区别。一个报送节点下所有单位的隶属关系是唯一的。

4．行业代码检查：各单位的行业如无重大变动应与以前年度一致，原则上不会出现91大类以上的行业。选择时选到最末一级节点。

5．资产负债表中实收资本部分：

国家资本:指各级政府及其部门以政府预算资金、土地使用权等形式直接投入到企业的资本金。各级政府履行出资人职责机构管理的一级企业，若为国有独资的其实收资本为国家资本，若为股权多元化企业，按政府直接投入资本确定为国家资本。

国有法人资本:指具有独立法人地位的国有企业（单位）或国有独资公司对企业投资形成的资本金。

企业填报时需要对资本金的来源及性质正确填写，并与封面代码中组织形式相对应，国有独资公司指全部为国家资本的独资公司，法人独资公司指全部为国有法人资本的独资公司，如果某公司既有国家资本也有国有法人资本，那么在组织形式认定中该公司不属于独资公司，即独资公司指股东唯一的公司制企业。

6．所有者权益表审核：所有者权益表中的4、12、25、32行“其他”项都需要解释原因，期初数调整需要往以前年度追溯调整，第4行“其他”只允许以下三种特殊情况：同一控制下企业合并、清产核资、执行新准则引起的期初数调整。本表全部数据与资产负债表保持同一口径，不能出现前后不一致的情况。

7．国有资本变动情况：国有资本变动情况要和企业实际情况一致，变动超过10%的合理性审核会报错，要说明原因；叠加汇总表可能会出现下级单位都正常，但汇总单位超过10%的情况，如果是由于下级控股企业多造成的，可以通过，单户表和合并表几乎都不会超过10%，部分国资委监管企业存在优先股和永续债的因素，造成公式审核报错，如经国资委确认，可以解释说明。

8．应上交应弥补表审核：应上交应弥补款项表中需要填写准确，与封面代码前后呼应。“石油特别收益金”仅由部分石油企业填报，“国有资本收益”仅由企业集团本部填列。

9．基本情况表审核：注意本年新指标专利情况的填报，不应出现过大的数值或负数。

10．人力资源情况表审核：人力资源情况表人数应该在同一数量级，薪酬和工资应在同一数量级，且合计行、其中项要一致，年末从业人数，平均从业人数，年末职工人数和平均职工人数要符合逻辑关系。差额表一般不允许有实物量指标数据，企业撤销、合并、合并范围变化等可能会有数据，解释要符合实际情况且合理。（如年中新纳入合并，则差额表可能出现负数；年中注销、处置下级子企业，则差额表可能出现正数）

11．带息负债情况表审核：本表改为合并汇总，利息支出应该与利润表利息费用对应，目前遇到的问题有企业集团内部借款的合并抵消问题，极少数单位存在无息贷款的情况，填报的时候注意前后一致，如有特殊情况需要解释说明。

12．关于认缴制企业国有股权情况表：表内指标统计的是实际出资额，可能会出现多个股东，但是有未实际出资的情况，这时本表的股东股权比例会与认缴比例出现差异，按实际出资额填写。如果全部认缴金额都没有到位，则罗列股东信息，金额和比例均为0。

13．上缴收益类别的2张补充表：目前对中央企业要求按实际情况填报，地方国有企业不做要求，如需填报，以上级单位的填报要求为准。

14．境外投资表：由境外企业填报，叠加汇总，如果集团整体在境外的话，会出现资产负债表实收资本为合并口径，境外投资表注册资本为累加汇总的情况，这种前后不一致的情况可以上报。

15．执行新准则审核：注意报表内以“☆”标注的新准则指标是否有数，是否和企业执行准则情况相符。

16．附报文档审核：附件信息表按照财政部文件要求清点材料，国有资产管理情况报告需要按照财政部下发的模板填写。考虑附件上限要求，尽量以文本形式上报，避免上传高清图片扫描件，如果超出存储上限，将不能正常汇总至全国。

除上述内容外，有许多账务处理上的问题，需要按照相关规定执行，避免出现为了通过审核公式而填出一些不相关的数据，同时注意合理性解释是否真实有效。目前我们总结的注意事项是在以前年度工作的基础上，根据19年决算各单位在填报过程中反映的普遍存在的问题归纳整理，如在审核过程中出现新的问题，随时补充完善。