司库漫谈——聊聊关于司库的那些事儿

澄清高冷范儿：我的名字是这样来的

企业财务部门通常包含Controller与Treasurer两种职务功能，美国财务经理人协会将两种功能区别如下：

Controller功能：主要负责对外会计报告。为控制而从事规划；报告及解释；考核及咨询；税务行政；对政府机关提供会计报告；保障资产安全；经济评估。

Treasurer功能：主要负责资金运作管理。筹集资金；与投资人保持良好关系；短期融资；金融及保管；信用调查及催收账款；投资；保险。

在国内，Controller被翻译成我们熟悉的财务总监、会计长等，Treasurer则被翻译成司库、司库长。名字是不是很高大上？为什么不直接叫财资管理或资金管理呢，这样多接地气？

其实Treasurer被翻译成司库，是有历史渊源的。根据郭道扬《会计史研究》第一卷，隋唐时期的尚书省掌管的户部下设度支司、金部司、仓部司、库部司、太府司等职位，与Treasurer的职能内涵相似，因此Treasurer被翻译成司库很贴切。归根结底，司库只是一个职位名称，没有高低之分。司库管理、财资管理、资金管理的主要管理对象都是资金，不同企业在在实际管理中沿着整个企业财务资源管理的脉络有不同程度的外延。

剪不断理还乱：资金管理那些烦心事儿

财务管理在企业管理中发挥着核心作用，而资金管理更是核心中的核心。企业在资金分散管理的情况下，集团通过报表、口头了解各成员单位资金状况，通过委派财务总监、预算制度等方式控制成员单位资金。成员单位无资金计划、支付控制，考核无力，缺乏内部信息传递渠道和制约机制，不能在内部通过调剂余缺来进行资金融通，导致管理效率低下。

企业资金管理现状：

• 银行账户众多，信息分散，缺乏对各个成员单位的统一管理;

• 由于管理工具和信息系统的限制很难建立起有效的资金计划体系，对整个集团资金信息缺乏准确、实时的掌握;

• 集团缺乏有效的内部资金调配手段，资金分散造成大量资金闲置、沉淀，而资金缺乏的成员单位由于融资能力不足，限制了发展或是需要付出偏高的成本代价;

• 没有历史数据的积累，对未来资金的预测缺乏足够的信息支持;

• 手工控制资金流向，通过人为控制资金流量，无法及时进行预警，规避操作风险。

资金是企业生存的血液，以上资金管理现状也是司库面临的主要问题，那么该从哪里入手解决这些纵横交错的问题呢？

图 资金管理的核心问题

百炼成钢：只为防范风险，降低成本

搭载财务数字化转型的列车，本着解决资金管理核心问题的初衷，司库管理从资金集中、降低成本、提高效率、防范风险等角度淬炼十八般武艺。

资金集中：

l 集团企业建立统一集中管理的资金管理平台和运作模式；

l 建立统一的资金计划管理体系；

l 建立内外部账户管理体系，实行现金集合库的帐户管理；

降低成本：

l 集团开展统一信贷、授信管理，发挥集团企业的资金规模优势，降低资金使用成本；

l 金融资源优化配置，平衡集团内部资金需求；

l 增强集团融资能力、促进商业银行对集团服务的改善；

提高效率：

l 充分利用银企对接、网上银行来提高效率；

l 利用资金管理平台实现网上报账，提高报账效率和业务的透明化；

l 提高资金的结算效率，减少不必要的资金流动和资金占用；

防范风险：

l 通过网银管理接口，实时监控全集团及其下属企业的现金流，降低资金的运作风险和支付风险；

l 建立丰富的资金业务报告分析体系，支持对资金活动的风险管理与评价；

l 充分利用商业银行的网上银行和为大企业提供的金融服务产品，为集团企业的资金集中管理服务（当前国内金融市场的深度和广度不够，可用的标准化风险对冲工具并不多，但是银行针对大型客户的定制化产品方案还是很丰富的）。

在企业集团的数字化进程中，资金管理的数字化无处不在，越来越多的企业开始规划建设集团司库体系，集团司库在企业的数字化转型中占有重要的地位。

图 司库在财务数字转型中的位置

青出于蓝胜于蓝：司库是更高级的资金管理

从表面上看，司库管理和传统的资金管理面对的都是企业的资金资源，但是从管理对象、管理目标、管理内容、管理特点和承载组织上都有不同。如图所示：

图 司库管理与资金管理的异同

从上图对比中可以看出，司库管理是站在整个集团角度的资源筹划与运用，管理内容更多，涉及资金效率与风险的方方面面。可以说司库是更高级的资金管理形式，是通过引入金融模式来解决财务问题。