赶紧自审！2019年度行政事业单位国有资产报告审核要点来了

虽然疫情影响了2019年度资产报告的整体编报进度，但大部分部门都能积极克服各种不利因素，按规定时限完成报表编报工作。2019年度行政事业单位国有资产报告仍将作为综合报告内容报送全国人大常委会审议，所以各地区各部门也要狠抓资产年报工作的根本，继续提高数据质量，确保数据真实、准确、完整，为客观反映、科学揭示资产管理各环节存在的问题奠定坚实基础。

我们通过总结在全国年报实施服务过程中发现的填报问题，以及对部分单位数据的预审情况，结合往年会审经验整理了2019年度资产报告的审核要点，为各地区各部门提供自审参考，以保证进一步提高报送数据的质量。

一、报送及时性与资料完整规范性审核

（一）报送时间

受疫情影响较小的中央部门、地方财政部门，要按规定时限报送；受疫情影响较大的中央部门可推迟至2020年4月10日前，地方财政部门可推迟至4月30日前。

（二）报送内容

1.纸质材料:以部/财政厅发文向财政部报送资产年报，附资产年报汇总表、填报说明、分析报告，并装订成册后签字、加盖印章。

2.电子材料。可导入财政部统一组织开发的资产管理信息系统的电子文件（.dzf或.aud格式），包括：纸质材料的电子版和所有独立核算单位单户表和汇总表(中央部门还需报送所有单位资产卡片)。

二、基础性审核

（一）节点检查

各地区各部门导入的报表数据要完全符合系统的以下两项基础性审核要求：

通过系统的节点检查功能，检查汇总单位节点数据与所属明细单位合计数据的一致性，此项检查要求必须通过。

（二）审核性公式

根据业务要求系统内置逻辑性审核公式，对所有单位资产报表表内、表间指标的勾稽关系进行审核，不通过的要按错误说明进行数据修改，此项检查要求必须全部通过。 

三、报表内容审核

（一）单位封面关键信息审查

报表封面关键信息是资产报告编制分析的基础数据，填报不准确直接影响报告数据分析质量，需要重点审查部门标识代码、单位执行会计制度、单位基本性质、基本支出功能分类、机构行业类型、预算管理级次等信息填写是否准确与完整。可以通过分析表-资产总体情况按统计口径分析数据情况审查关键封面信息是否填写有误。

（二）核实性公式审查

根据业务要求系统内置核实性公式，需要审查各单位核实性公式的情况说明是否合理、有效，并对各单位的核实性公式说明进行汇总分类，在“填报说明”中是否进行重点分析说明。可以通过系统报表会审功能的核实性公式事项审查，重点关注：

1.货币性资金占比超过参考值25%(货币资金/资产总额)的，较去年有增长的是否有合理说明。

2.单位占有、使用办公用房情况是否合理：（1）单位没有占有、使用的房屋；人均办公用房面积大于参考值100平方米/人；人均实际使用办公室面积大于参考值30平方米/人或低于参考值3平方米/人,以上是否做出合理性说明。

3.在建工程存在长达6个月以上未转固的情况是否有合理说明。

4.其他核实性公式是否在填报说明中有合理说明。

（三）分析表数据审查

根据行政事业性国有资产报告内容，通过资产分析表对主要指标数据进行分析。通过资产分析表结果数据，审查关键指标数值、结构占比、增长情况、各口径占比情况等是否合理。重点关注：

1.独立核算机构数、年末编制人数和年末实有人数较上年度变化是否合理。

2.按资产结构、单位类型、预算管理级次、基本支出功能分类等口径分析与上年度对比情况是否合理（主要审查各结构占比增长百分点）。

3.流动资产、在建工程、车辆存在出租出借情况是否合理。

4.地方财政不应存在境外资产，中央部门若存在境外资产是否合理。

5.土地、房屋、车辆等重点资产存量资产使用状况、配置、处置等情况是否合理。

（四）数据多口径多维度横向对比分析审查

进行地区间、部门间主要指标数据横向对比分析，从资产总量与分布情况（行政、事业单位资产占比）、资产构成情况、资产管理情况（配置、出租出借、对外投资、处置和收益情况）、资产绩效情况（成新率、闲置率、负债率等）、行业资产情况（行政机关、教育、卫生、交通运输、科学、文化重点行业数据分布）进行对比，分析极值等异常情况。可通过系统指标自定义查询功能制定模板进行对比审查。

四、报表数据一致性审核

（一）资产负债期初数调整表审查（与上年数据对比审查）

审查资产负债期初数调整表2019年期初数与2018年期末数是否一致，重点审查资产总计、流动资产、货币资金、固定资产、无形资产、在建工程、负债总计等关键指标，不一致的差异说明是否合理。

（二）与部门决算数据核对

核对资产报表与决算报表相同口径的指标数据差异情况。可通过填报说明-与决算对比表，审查52个可对比指标的差异情况，若存在差异说明是否合理，并在“填报说明”中是否进行重点分析说明。建议审核时从决算编制部门获取决算数据进行参考，对比年报导入的决算数据与决算编制部门提供的数据是否一致。

（三）与公共基础设施等其他行政事业性国有资产报表数据核对

获取公共基础设施等其他行政事业性国有资产报表数据，手工核对年报中的财资综08表数据与公共基础设施等其他行政事业性国有资产报表数据是否一致，存在的差异情况是否在“填报说明”中是否进行分析说明。

五、纸质材料内容审核

参照“填报说明”和“分析报告”提纲，结合本地区本部门资产报表数据审核情况、分析结果情况，对填报说明和分析报告进行全面、深入的编制，保证体例规范、内容完整。

1. 填报说明要对资产报表填报口径、审核情况（核实性公式、报表修订建议等进行说明）、数据差异情况（与上年数对比、与决算数据对比、与公共基础设施等资产数据对比等情况进行说明）以及其他编报相关情况进行详细说明。

2. 分析报告要按照向人大报告国有资产管理情况的有关要求，体现人大常委会对国有资产报告审议意见的整改落实情况。同时反映资产总量和管理情况，并加强对本地区本部门的数据分析，反映资产配置效率和使用效益、资产存量盘活和共享共用情况、资产保值增值等情况；加强对教育、卫生、科技、文化等重点行业资产的分析，反映资产在提供社会公共服务、促进事业发展等方面的工作成效及亮点；加强对重点资产的分析，反映对货币资金占比较高、已投入使用在建工程未转固、公共基础设施等行政事业性国有资产核算不全面、土地和房产权证不完整、部分资产闲置等突出问题的整改措施。

希望以上审核要点能切实帮助大家提高资产报告数据编审质量，为提升行政事业单位国有资产管理水平奠定基础。